ضريبة همرك من خيارات الأسهم

نظرة عامة على مخططات خيار حصة المملكة المتحدة.

في المملكة المتحدة، فإن منح أو ممارسة خيارات الأسهم، وكذلك هدية الأسهم الحالية للموظفين أو المديرين، هي أحداث خاضعة للضريبة والتي يمكن أن تؤدي إلى صاحب العمل / الموظف التي تواجه فواتير ضريبية تصل إلى 65٪ من أي قيمة سهم.

تحميل PDF.

تاريخ النشر: كانون الأول / ديسمبر 2017.

أساسيات للشركات في الخارج.

في المملكة المتحدة، فإن منح أو ممارسة خيارات الأسهم، وكذلك هدية الأسهم الحالية للموظفين أو المديرين، هي أحداث خاضعة للضريبة والتي يمكن أن تؤدي إلى صاحب العمل / الموظف التي تواجه فواتير ضريبية تصل إلى 65٪ من أي قيمة سهم.

لتجنب هذا التعرض، فمن الحيوي أن تأخذ المشورة المهنية والنظر في اعتماد واحد من H. م الإيرادات & أمبير؛ الجمارك (& لدكو؛ همرك & رديقو؛) وافق خطط الخيار كفاءة الضرائب التي نوقشت في هذا الدليل السريع.

خيارات المشاركة غير المعتمدة.

عندما تقوم الشركة بمنح خيارات الأسهم لموظفيها دون استخدام أحد خيارات خيار الأسهم المعتمدة من قبل همرك، فإن الموظف يخضع لضريبة الدخل عن طريق دفع على أساس ضريبة الدخل (ودكو؛ باي & رديقو؛) ومساهمات التأمين الوطني ( & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ & نبسب؛ في هذا الوقت، سوف يحتاج صاحب العمل أيضا لتقديم مساهمة ني.

ومن الممكن أن تنتخب لنقل مسؤولية صاحب العمل عن دفع مساهمات ني للموظف، ولكن يجب أن تتم الموافقة على الانتخابات من قبل همرك (يرجى الاطلاع على & كوت؛ الانتخابات المشتركة & [رسقوو] أدناه).

وللتخفيف من هذه الرسوم، وافق المركز على عدد من المخططات لتقليل الالتزامات الضريبية المنسوبة إلى منح خيارات الأسهم.

وهناك حاليا أربعة همرك المعتمدة خيارات الخيارات المتاحة. هؤلاء هم:

الأولان من هذه، سيب و ساي، هي خطط قيمة منخفضة نسبيا والتي عادة ما تستخدم فقط من قبل منظمات كبيرة جدا لتحفيز قوة عاملة كبيرة. وعند اعتماد هذه المخططات، يجب أن تتاح لجميع الموظفين، بمن فيهم الموظفون غير المتفرغين الذين ينبغي معاملتهم بنفس الطريقة التي يعامل بها الموظفون بدوام كامل على أساس تناسبي.

إن مخططات كوب و إيمي هي مخططات تقديرية تسمح بمنح خيارات أسهم كبيرة مع معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من المخططات غير المعتمدة.

1. خطة حوافز الأسهم (سيب)

إذا قررت الشركة إنشاء سيب، فإنه يمكن اختيار لتقديم واحد من أربعة أنواع من أسهم سيب لموظفيها أو مزيج من هذه. إن األنواع األربعة من أسهم سيب هي:) 1 (األسهم المجانية،) 2 (أسهم الشراكة،) 3 (مطابقة األسهم،) 4 (أسهم األسهم. يرجى ملاحظة أنه في كل حالة يتم تقديم أسهم الفعلية بدلا من الخيارات على الأسهم.

يحق للشركة توفير كل موظف مع & لدكو؛ أسهم مجانية & رديقو؛ تصل قيمتها إلى 3،600 جنيه إسترليني في السنة مع عدم وجود ضريبة دخل أو عواقب ني. يمكن منح الأسهم المجانية بالرجوع إلى درجة الراتب أو الأداء أو مدة الخدمة أو ساعات العمل.

ويمكن أيضا أن تتاح للموظفين فرصة شراء 1800 جنيه استرليني أو 10٪ من دخلك للسنة الضريبية، أيهما أقل من & لدكو؛ أسهم الشراكة & رديقو؛ سنويا من رواتبهم قبل الضريبة وما قبلها. الشركة قد ثم تطابق هذه بنسبة تصل إلى اثنين لدكو؛ مطابقة الأسهم & رديقو؛ لكل حصة الشراكة التي تم شراؤها من قبل الموظف، مما يسمح على نحو فعال بقيمة 3،600 £ إضافية من & لسكو؛ أسهم مجانية و [رسقوو]؛ تعطى من قبل الشركة كل عام.

وقد تسمح الشركة أيضا بإيراد أرباح أرباح للموظف ليتم استثمارها واستخدامها في شراء المزيد & لدكو؛ أرباح الأسهم & رديقو؛ في الشركة. ال يتم تحميل ضريبة الدخل على األرباح الموزعة.

يجب أن تكون جميع األسهم اململوكة مبوجب النظام عادية وغير قابلة لالسترداد ويتم دفعها بالكامل، ولكنها قد تخضع لقيود التصويت والتصرف، كما يجب االحتفاظ بها ملدة خمس سنوات على األقل قبل بيعها.

وسوف تحتاج الشركة إلى إنشاء الثقة لعقد الأسهم، لمدة عقد بين ثلاث وخمس سنوات. ومع ذلك، يمكن الحصول على إعفاء ضريبي للشركة من قبل الشركة لتكلفة إنشاء وإدارة النظام.

2. حفظ كما كنت كسب (ساي)

ويتعين توفير خطة ساي مرة أخرى لجميع الموظفين. ومع ذلك، يمكن للشركة تحديد فترة تأهيل لمدة تصل إلى خمس سنوات.

وبموجب هذا النظام، يتم منح الموظفين خيارات لشراء أسهم عادية ومدفوعة بالكامل وغير مقيدة (بما في ذلك حقوق التصويت) بعد ثلاث أو خمس سنوات و [رسقوو]؛ من الخدمة مع الشركة بخصم يصل إلى 20٪ من القيمة السوقية الحالية.

سوف يساهم الموظفون بين 5 جنيه استرليني و 500 جنيه استرليني شهريا لمدة ثلاث أو خمس سنوات من أجل شراء الأسهم في نهاية فترة الخيار. في الواقع، يعني هذا أن القيمة القصوى المحتملة للأسهم بموجب المخطط هي 36،000 جنيه إسترليني استنادا إلى القيمة السوقية الحالية (أي 500 جنيها إسترلينيا لمدة 60 شهرا مع زيادة بنسبة 20٪).

شريطة مراعاة الحد الأدنى لخيار ثلاث سنوات، لا توجد رسوم ضريبة الدخل على المنحة أو ممارسة الخيار.

وسوف تحصل الشركات على إعفاء ضريبي للشركة على تكلفة إنشاء وإدارة النظام، وفي تاريخ إصدار األسهم.

3. خطة خيار أسهم الشركة (سوب)

كما أن شركة سوب هي شركة تقديرية، حيث يمكن لشركة العمل اختيار الموظفين والمديرين الذين يرغبون في مكافأتهم.

الحد الأقصى لقيمة الخيار هو 30،000 جنيه استرليني لكل موظف على أساس القيمة السوقية في تاريخ المنحة. يجب أن تكون فترة الخيار بين 3 و 10 سنوات.

ضريبة الدخل و ني غير مستحقة عند منح الخيار أو ممارسته، مما يجعل هذا النظام فعالة جدا من الضرائب، ومع ذلك، هناك حاجز محتمل لاستخدامه يكمن في حقيقة أن أي الخيارات الصادرة يجب أن تكون في الشركة الأم في نهاية المطاف من مجموعة، و يجب أن تكون من نفس الفئة التي يحتفظ بها مراقبو المجموعة، ولن تخضع لأي قيود من حيث حقوق التصويت، وما إلى ذلك، مما يعطي تأثير كبير على أي أصحاب يمارسون خيارهم على الأسهم.

4. حوافز إدارة المشاريع (إيمي)

وربما يكون مخطط إيمي هو المخطط الأكثر جاذبية الموافق عليه لأنه يسمح بما يصل إلى 3 ملايين جنيه إسترليني من خيارات أسهم الشركات التي سيتم منحها للموظفين.

ويجوز منح كل موظف من الأفراد خيارات تصل قيمتها إلى 250،000 جنيه إسترليني (محسوبة على أن تأخذ في الاعتبار قيمة أي أسهم من أسهم مركز خدمة العملاء قد تكون قد صدرت بالفعل لهذا الموظف).

الفائدة الرئيسية لاستخدام مخطط إيمي هي أنه لا يتم فرض أي ضريبة دخل أو مساهمات ني على منح خيارات إيمي، و بشرط أن (1) سعر التمرين يساوي على الأقل القيمة السوقية في تاريخ المنح، و (2) تستمر الخيارات المؤهلة حتى تاريخ ممارسة الرياضة (والتي يجب أن تكون في غضون عشر سنوات من تاريخ المنحة)، ثم لن يكون هناك أي ضريبة الدخل أو رسوم ني عند نقطة ممارسة.

أي دفعة إلغاء نقدية تدفع بدلا من ممارسة الخيارات لن تتمتع بنفس المعاملة الضريبية وسوف تخضع لضريبة الدخل و ني. وعلاوة على ذلك، إذا تم منح الخيارات بخصم على القيمة السوقية، فسيكون هناك رسم ضريبة الدخل على الفرق بين السعر الفعلي المدفوع في وقت التمرين والقيمة السوقية في تاريخ المنح، جنبا إلى جنب مع ني المحتمل الشحنة.

وكما هو الحال مع برنامج كوب، فإن مخطط إيمي هو تقديري، ويجب أن تكون الخيارات للأسهم العادية وغير القابلة للإسترداد والمدفوع بالكامل في الشركة الأم للمجموعة النهائية. وخلافا لبرنامج كوب، هناك معايير أهلية مختلفة يجب أن تلبيها كل من الشركة وموظفيها من أجل التأهل لمخطط إيمي. يجب على الموظفين المؤهلين العمل للشركة لمدة 25 ساعة على الأقل في الأسبوع أو 75٪ من وقت عملهم، ويجب ألا يمتلكوا أكثر من 30٪ من الشركة.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على شركة صاحب العمل الامتثال لعدد من القيود، بحيث في وقت المنحة، يجب أن لا يتجاوز إجمالي أصول المجموعة 30،000،000 جنيه استرليني ويجب أن المجموعة ككل لا يكون أكثر من 250 موظفا. كما يجب أن تكون الشركة إما (1) التداول؛ (2) تنفيذ & كوت؛ مؤهلة التجارة & [رسقوو] ؛؛ أو (3) أن تكون الشركة الأم لمجموعة تجارية. في هذا السياق، & لوت؛ غير مؤهل & [رسقوو]؛ وتشمل الصفقات التعامل في الأراضي والتداول المالي وتلقي الإتاوات والتأجير وتطوير العقارات وإدارة الفنادق والشركات المماثلة المدعومة بالأصول. كما تنطبق قيود أخرى تبعا لنشاطات الشركة.

كحوافز إضافية لاستخدام مخطط إيمي، وممارسة أسهم الخيار إيمي تقع ضمن 10٪ رجال الأعمال الفرقة الضريبية و [رسقوو]؛ الإغاثة لأغراض ضريبة الأرباح الرأسمالية.

لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، يرجى الاطلاع على الدليل السريع المنفصل الموجود هنا.

الانتخابات المشتركة.

ومن الممكن إكمال انتخابات مشتركة لنقل المسؤولية عن دفع اشتراكات أصحاب العمل الناشئة عن ممارسة الخيار من صاحب العمل إلى الموظف. الانتخابات المشتركة غير قابلة للتنفيذ ما لم يتم الموافقة عليها مسبقا من قبل همرك. يرجى ملاحظة أنه في حالة عدم إجراء مثل هذا الانتخاب، سيكون على صاحب العمل مسؤولية غير معروفة للنظر والإفصاح في حساباته السنوية، والتي يمكن أن تخلق مشاكل لأغراض المحاسبة.

مزيد من المعلومات.

وعند النظر في إصدار خيارات الأسهم للموظفين، لا بد من النظر بعناية في مختلف المخططات المتاحة لضمان اختيار الطريقة الأكثر فعالية من حيث الضرائب والخطة المناسبة تجاريا.

أوري كلارك سيكون سعيدا لتقديم المساعدة وتقديم المشورة لك في هذه العملية، لذلك إذا كان هذا هو المجال الذي كنت ترغب في الحصول على مزيد من المعلومات، ثم الرجاء الاتصال بنا لترتيب اجتماع.

تنويه: هذه المذكرة لا تحتوي على بيان كامل من القانون وأنها لا تشكل المشورة القانونية. يرجى طلب المشورة القانونية إذا كانت لديك أية أسئلة حول المعلومات المبينة أعلاه.

خدماتنا.

مكتبة الموارد.

إنشاء في المملكة المتحدة.

اتصل بنا.

هاتف: +44 (0) 1753 551111 إمايل: كونتاكت @ أويكلارك أوك سلوغ هيرشيل هاوس.

58 هيرشل ستريت، سلوغ SL1 1PG أوك لندن 10 جون ستريت.

دليل مزدوج للإعفاء من الضرائب.

مشاركة الخيارات.

التفاعل مع اتفاقيات الازدواج الضريبي: أمثلة.

في الأمثلة التالية:

جميع خطط خيار الأسهم غير معتمدة. جميع الإشارات هي لقانون ضريبة الدخل والضرائب لعام 1988 (إكتا) ما لم يذكر خلاف ذلك؛ وهناك اتفاقية شاملة للتعاون مع البلد في الخارج تتضمن حكما على غرار المادة 15 من النموذج النموذجي لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي.

السيد A مقيم ويقيم عادة في المملكة المتحدة ويعمل هنا في 1 يناير 1997. في ذلك اليوم انه منح خيار لشراء 1،000 سهم في الشركة في غضون أربع سنوات في سعر السوق 1/1/197 من 1 جنيه استرليني . وفي 1 كانون الثاني / يناير 2001، انتقل إلى بلد آخر ولا يزال يعمل هناك عندما يمارس الخيار في 1 كانون الثاني / يناير 2002. وفي ذلك التاريخ تبلغ قيمة الأسهم 5 جنيه استرليني لكل منها.

A مقيم ومقيم عادة في المملكة المتحدة في تاريخ المنحة، وبالتالي فهي مسؤولة عن ضريبة الدخل بموجب القسم 135 على أي مكاسب تتحقق في ممارسة. يتم احتساب الربح على أنه الفرق بين) أ (قيمة األسهم في تاريخ التمرين و) ب (سعر الخيار المدفوع مضافا إليه أي عوض للخيار نفسه. في هذه الحالة الكسب هو 1000 × 4 £ £ 4،000. وتندرج هذه الرسوم في الجدول هاء بشكل عام [القسم I35 (1)]، وليس من خلال أي من الحالات المدرجة في الجدول هاء، وبالتالي فإنها تنشأ بغض النظر عن حالة إقامة الفرد في تاريخ ممارسته.

منذ تاريخ منح العمل قد تم في المملكة المتحدة لمدة 4 سنوات وفي البلد الآخر لمدة سنة واحدة. وبالتالي، سيتم تقييم 80٪ من الكسب (3،200 جنيه استرليني) في المملكة المتحدة و 20٪ (800 جنيه استرليني) سيتم اعتبارها منسوبة إلى البلد الآخر.

وستكون ممارسة هذا الخيار ضمن نطاق نظام الدفع مقابل المدفوعات بموجب المادة 203FB إذا كانت الأسهم قابلة للتحويل بسهولة (انظر النشرة الضريبية رقم 36 في أيلول / سبتمبر 1998). وبموجب القسم 203F (3)، فإن المبلغ الذي ينبغي تشغيله هو المبلغ الذي يمكن، على أساس أفضل التقديرات التي يمكن تقديمها على نحو معقول، أن يكون مبلغ الدخل الذي يمكن تحميله على ضريبة الدخل في المملكة المتحدة. حتى إذا كان رب العمل لديه معلومات دقيقة بما فيه الكفاية فترات من العمل قضى في الخارج أنها قد تكون قادرة على تشغيل باي للموظفين غير المقيمين فقط على نسبة المملكة المتحدة.

والوقائع هي نفسها على سبيل المثال 1 باستثناء أن ألف يأخذ عام 1998 كسنة تفرغية عندما لا يمارس وظيفته في أي مكان.

وقد أنفقت أربع سنوات على العمل خلال الفترة الفاصلة بين المنحة وممارسة الخيار. ويقسم مجموع المكاسب بقيمة 000 4 جنيه استرليني 75 في المائة إلى المملكة المتحدة و 25 في المائة إلى البلد الآخر.

السيد B مقيم ويقيم عادة في المملكة المتحدة ويعمل هنا في 1 ديسمبر 1996 عندما يتم منح خيار الأسهم. وهو يعمل في الخارج خلال عام 1997. وهو يعود إلى المملكة المتحدة في 1 كانون الثاني / يناير 1998 ولا يزال يعمل هنا عندما يمارس الخيار في 1 كانون الثاني / يناير 2001.

وبما أن B لا يقيم في البلد الآخر إما عندما يمنح الخيار أو عندما يمارس فإنه من المستبعد جدا أن تفرض أي ضريبة على ذلك فيما يتعلق بخيار الأسهم. كما أنه مقيم في المملكة المتحدة في كل من منحة وممارسة الرياضة، فإن المملكة المتحدة فرض ضريبة على كامل الربح. إذا تم دفع أي ضريبة فيما يتعلق بالخيار في البلد الآخر عن العام الذي يقضيه العمل هناك ثم السماح الائتمان مقابل تهمة القسم 135.

والسيدة جيم مقيمة ولكنها ليست مقيمة عادة في المملكة المتحدة عند منح خيار. وهي لا تزال مقيمة في المملكة المتحدة عندما تمارس الخيار وتبيع ثيشاريس.

وفي وقت المنح فإن رسوم المملكة المتحدة فيما يتعلق بالعمالة ليست في إطار الحالة الأولى من الجدول هاء ولذلك لن تنطبق المادة 135. C سوف تكون مسؤولة عن ضريبة الدخل في المملكة المتحدة بموجب المادة 162 (5) في وقت التخلص من الأسهم. وتتحمل الرسوم الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في وقت ممارسة التمارين، أي مبالغ مدفوعة. ويعامل هذا على أنه قرض افتراضي تم شطبه في القسم 160 (2) ومكافآت التوظيف.

إذا كان الفرد مقيما في المملكة المتحدة في كل من تاريخ المنحة وتاريخ ممارسة المملكة المتحدة سوف يكون لها حقوق الضرائب الأولية حتى عندما يرغب بلد شريك المعاهدة لضريبة الربح في إطار تشريعاتها الداخلية الخاصة بها. ومع ذلك فإن المطالبة بموجب دخل العمالة المادة من اتفاقية التجارة الحرة قد تكون ذات صلة إذا كانت واجبات العمل قد نفذت في البلد الآخر خلال الفترة بين المنحة وممارسة الخيار والضرائب المزدوجة قد حدث. في حين أن المملكة المتحدة سوف تفرض على كامل الربح في قيمة الائتمان قد يكون ضروريا إذا تم دفع ضريبة أجنبية فيما يتعلق بتلك الفترة. إحالة مثل هذه المطالبة إلى العمالة الدخل الفني.

C قد تكون مسؤولة عن ضريبة أرباح رأس المال في المملكة المتحدة على أي ربح تقوم به عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار. وتكلفتها المسموح بها هي مجموع المبالغ التي دفعتها للخيار وتقاسمها مع أي مبلغ محمل على ضريبة الدخل في المملكة المتحدة بموجب المادة 162 (5). وهناك قواعد خاصة لرأس المال بالنسبة لغير المقيمين في القسم 12، تسغا 1992 [انظر سغ 25300].

والسيدة دال ليست مقيمة ولا تقيم عادة في المملكة المتحدة عندما يمنحها صاحب عملها خيار شراء أسهم. في بعض الوقت قبل ممارسة أنها تنتقل إلى أوكاند يؤدي واجبات العمل هناك. وهي تمارس الخيار عند العمل في المملكة المتحدة وتبيع الأسهم.

D لن تكون مسؤولة عن ضريبة الدخل في المملكة المتحدة على أي مكاسب تتحقق في ممارسة، إلا إذا كان منح الخيار يرتبط بوضوح الواجبات التي تؤديها في المملكة المتحدة. في هذه الحالة يمكن أن تكون هناك مسؤولية بموجب القسم 162 على الرغم من أن جميع الحقائق والظروف ذات الصلة سوف تحتاج إلى النظر فيها قبل تحديد ما إذا كان أو لم ينشأ التزام.

ومع ذلك، فإنها قد تكون مسؤولة عن ضريبة الأرباح الرأسمالية في المملكة المتحدة على أي مكاسب تتحقق نتيجة لبيع الأسهم المكتسبة بعد ممارسة الخيار. وهذا سيكون كذلك إذا كانت إما مقيمة أو مقيمة عادة في المملكة المتحدة في تاريخ التخلص منها أو إذا كانت ضمن نطاق القواعد المؤقتة لغير المقيمين الواردة في القسم 10A، تسغا 1992. وهناك قواعد مكاسب رأس المال الخاصة ل وهي السنة الضريبية التي تبدأ فيها الإقامة في المملكة المتحدة وعن الحالة التي تكون فيها مسكنا خارج المملكة المتحدة. ستكون تكلفة الأرباح الرأسمالية المسموح بها هي مجموع مدفوعاتها للخيار والأسهم مع أي مبلغ محمل على ضريبة الدخل في المملكة المتحدة بموجب المادة 162 (5).

وعلى الرغم من أن التمارين الرياضية لن تؤدي عادة إلى فرض ضريبة على الدخل في المملكة المتحدة في هذه الحالة، إلا أنها قد تؤدي إلى فرض ضريبة ضريبية أجنبية. وبصورة صارمة، فإن ممارسة الخيار والتخلص اللاحق من الأسهم هما حدثان متميزان، والمملكة المتحدة غير ملزمة بالسماح بإعفاء ضريبي أجنبي من أي ضريبة أجنبية تدفع على ممارسة أي ضريبة أرباح رأسمالية في المملكة المتحدة مستحقة الدفع عند التخلص منها. ومع ذلك، عندما يتم دفع الضرائب في بلد شريك في المعاهدة، سوف نعامل كل أو جزء من المكسب على أنها تقع ضمن أحكام دخل العمالة المادة من اتفاقية الازدواج الضريبي ذات الصلة والسماح للنسبة ذات الصلة من الضرائب الأجنبية المدفوعة باعتبارها الائتمان ضد ضريبة الأرباح الرأسمالية في المملكة المتحدة:

إذا تم ممارسة الخيارات والأسهم المباعة في نفس اليوم، ويتم التعامل مع كامل الربح على أنها تقع ضمن أحكام دخل العمالة المادة من اتفاقية التجارة الحرة ذات الصلة. إذا تم التصرف في األسهم في تاريخ الحق، فإن جزءا من الربح يمكن أن يعامل على أنه يدخل ضمن دخل التوظيف مادة االتفاقية. سيتم النظر في جميع الحقائق والظروف في حالة معينة وتعتمد المعاملة الضريبية على عوامل مثل ما إذا كان سعر السهم قد زاد أو انخفض، أو ما إذا كانت هناك تغييرات كبيرة في سعر السهم منذ ممارسة الرياضة. إحالة مثل هذه الحالات إلى العمالة الدخل الفني. وسوف نسمح بنسبة من الضريبة الأجنبية المدفوعة كائتمان ضد ضريبة الأرباح الرأسمالية في المملكة المتحدة والتي تحسب عادة على أساس توزيع الوقت بالرجوع إلى فترات التوظيف في الخارج. ولا يهم ما إذا كانت الضريبة الأجنبية تفرض على منحة أو ممارسة أو في مناسبة أخرى. لا يمكن أبدا أن يتجاوز الائتمان للضريبة الأجنبية ضريبة المملكة المتحدة المستحقة على النسبة ذات الصلة من إجمالي الربح.

عندما يقدم دافعي الضرائب في المثال 5 مطالبة بالتعويض بموجب اتفاقية التجارة الحرة، ينبغي إحالته إلى الدخل الفني للعمالة، قبل إجراء أي تعليق خارج نص النشرة الضريبية 55.

الصفحة السابقة الصفحة التالية.

ساعدنا في تحسين GOV. UK.

الخدمات والمعلومات.

الإدارات والسياسات.

روابط الدعم.

مساعدة ملفات تعريف الارتباط الاتصال الشروط والأحكام ريستر o واسانيثاو سيمرايغ بيلت بي ذي غوفرنمنت ديجيتال سيرفيس.

كل المحتوى متاح تحت رخصة الحكومة المفتوحة v3.0، إلا إذا ذكر خلاف ذلك.

أوك الضرائب على الخيارات الثنائية شرح.

الخيارات الثنائية والموقف الضريبي في المملكة المتحدة.

هل العائدات من تداول الخيارات الثنائية جذب ضريبة الدخل و / أو ضريبة الأرباح أرباح المسؤولية؟ هل يجب الإعلان عن الدخل من الخيار الثنائي الخاص بك على الإقرار الضريبي الخاص بك؟

هذه الأسئلة وغيرها هي التي تهم التجار المبتدئين وذوي الخبرة على حد سواء & # 8211؛ ونحن نريد لمساعدتك على الإجابة عليها.

Binaryoptions. co. uk ملتزمة بتوفير القراء مع صورة نهائية ومحدثة من الخيارات الثنائية التداول في المملكة المتحدة. يجري التمسك على الضرائب هو جزء من هذا، وهذا هو السبب في أننا قد جعلت الاستفسارات المباشرة مع همرك لتجلب لك هذا الدليل إلى الخيارات الثنائية والضرائب في المملكة المتحدة، والتي يمكن بعد ذلك استخدامها لمساعدتك على إجراء تقييم الخاصة بك من نشاط التداول الخاص بك. وترد أيضا روابط إلى المبادئ التوجيهية الرسمية ذات الصلة.

وسطاء معفاة من الضرائب في المملكة المتحدة.

أساسيات الضرائب.

تنظر همرك في جميع الظروف ذات الصلة لاتخاذ القرارات بشأن المسؤولية الضريبية. هنا، سوف نحدد الموقف حول كيفية السلطات الضريبية تميل إلى النظر في الخيارات الثنائية. ومع ذلك، من المهم أن نلاحظ أن المعالجة الصحيحة لأي المعاملات المالية أو الاستثمار يأتي إلى حقيقة واقعة:

ما الذي يتكون منه النشاط بالضبط؟ من يفعل ذلك؟ ما هو الغرض منه ؟ ما هو نمط النشاط الذي يشكل جزءا منه؟

المعاملة مع شركة الرهان انتشار هو مثال جيد على هذا النهج السياقية. أي التكهنات بشأن ما إذا كان الأصل سيزداد أو ينخفض. بالنسبة لمعظم الأفراد، ومن المرجح أن ينظر في هذا النشاط كما الرهان، وهو ما يعني أي أرباح من ذلك سيكون خارج نطاق كل من ضريبة الدخل وضريبة الأرباح المكاسب. ومع ذلك، إذا نفذت المعاملة نفسها لأغراض تجارية؛ (علی سبیل المثال، إذا تم تطبیقھا بشکل استراتیجي کتحوط لتعویض المخاطر المرتبطة بالاستثمار المباشر في الأوراق المالیة)، فإن أي أرباح تنشأ عنھا یمکن اعتبارھا جزءا من نمط أوسع من النشاط یجتذب الالتزامات الضریبیة. لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، انظر المذكرة التوجيهية BIM56880.

المصطلحات الشائعة لها معاني محددة جدا عند التعامل مع الضرائب.

قد تعتبر نفسك "تاجر"، ولكن همرك لن نعتبرك على هذا النحو إذا كان النشاط الذي تشارك فيه يتكون فقط من المعاملات المضاربة. نتيجة نشاط المضاربة، القمار أو الرهان بحتة هو أن المعاملات المربحة منه لا تجتذب عموما رسوم ضريبية. ومع ذلك، فإن الجانب السلبي المحتمل لهذا من وجهة نظرك هو أنه لا يمكنك المطالبة بالتعويض الضريبي عن الخسائر من هذا النوع من النشاط. لمزيد من التوجيه الرسمي حول معنى "التجارة، انظر الملاحظات التوجيهية BIM20050-20180.

كما سيأخذ مركز همرك المسألة مع وصف "الخيارات الثنائية" ك "خيارات" بالمعنى الرسمي. خيار في نظر همرك هو حق متفق عليه لشراء أو بيع أصل أساسي بسعر محدد ضمن إطار زمني محدد. وهي تميل إلى أن تكون لها قيمة متأصلة في حد ذاتها (التي تنطوي على آثار غت). إذا كنت ترى أي إشارة إلى المعاملة الضريبية من 'خيارات'، نضع في اعتبارنا أنه لا يشير إلى الخيارات الثنائية. انظر CG12300 للتعرف الرسمي.

لماذا يتم التعامل مع الخيارات الثنائية بشكل عام كشكل من أشكال المقامرة لأغراض ضريبية؟

الخيارات الثنائية تقدم للأفراد فرصة للاستفادة من التقلبات صعودا أو هبوطا في، على سبيل المثال، سعر الأسهم الفردية أو أداء مؤشرات مثل أسواق الأسهم أو أسواق العملات. هذه هي المنتجات المشتقة. مما يعني أنك لا تملك أي ملكية في الأصل الأساسي (في أي وقت من الأوقات تمتلك الحصة المعنية).

في الواقع، هناك اثنين فقط من النتائج المحتملة مرة واحدة في الخيار تنتهي: مبلغ ثابت من المال أو لا شيء، وهذا يتوقف على أي اتجاه لديك الرهان. سوف همرك دائما تقريبا اعتبار هذا شكل من أشكال المقامرة: نشاط المضاربة التي لا تؤدي في حد ذاتها إلى غت أو مسؤولية تكنولوجيا المعلومات.

هل يمكن اعتباره "تاجر محترف" إذا كانت الخيارات الثنائية هي المصدر الوحيد للدخل؟

وتساعد القضايا التي قدمت أمام المحاكم على تسليط الضوء على ذلك. تشير مذكرة التوجيه الرسمية BIM22017 إلى قضية غراهام ضد الأخضر [1925] 9TC309. وهنا، تبين أنه حتى إذا كان للمقامرة خبرة ولديه نظام عمل جيد، فهذا لا يعني أنهم يشاركون في التجارة.

قضية أحدث حقي ضد وزير الدولة لشؤون العمل والمعاشات [2017] إوكا سيف 530 تتعلق لاعب البوكر المهنية الذين كسبوا العيش من خلال مكاسبه والذي كان يواجه أمر دفع إعالة الطفل من وكالة دعم الطفل. وأكدت محكمة الاستئناف مرة أخرى المبدأ العام القائل بأن المقامرة ليست تجارة.

لذلك حتى لو كان مصدر الدخل الوحيد الخاص بك هو من أرباح الخيارات الثنائية، يبدو من غير المحتمل في الوقت الحاضر أن الأرباح ستعتبر مسؤولة عن الضرائب. ولكن لا يحكم بها تماما. ولتكييف القياس الوارد في المذكرات الإرشادية، على سبيل المثال، إذا تلقيت مكافأة مالية لتزويد العملاء بتلميحات ونصائح تداول الخيارات الثنائية، "ما إذا كانت مكاسب المقامرة الخاصة بك هي عائدات تلك التجارة ستعتمد على الحقائق" .

هل يتعين علي تضمين أرباح الخيارات الثنائية في إقراراتي الضريبية؟

الجواب، في معظم الحالات، من المرجح أن لا يكون كما أنها لا تصنف كإيرادات لأغراض الضرائب. ولكن كما هو الحال مع الضرائب، كل ذلك يتوقف على السياق. استخدم هذه الإرشادات العامة وننظر في موقفك بعناية. يجب أن يكون المحاسب الذي لديه خبرة محددة في أنشطة المقامرة والتجارة المالية قادرا على تقييم الظروف الخاصة بك وتقديم رأي حول الالتزامات المحتملة.

تبحث عن منصة موثوقة، السمعة لإجراء الصفقات الخيارات الثنائية الخاصة بك؟ تحقق من الاستعراضات لا معنى له من أفضل المواقع.

مشاركة الخيارات.

خيارات المشاركة غير المعتمدة في المملكة المتحدة.

والخيار غير الموافق عليه هو خيار ليس له وضع ضريبي مفضل بموجب خطة خيار تنفيذي معتمد أو خطة خيار ادخار معتمدة أو في إطار خطة خيار حوافز إدارة المشاريع، ولكنها مرنة للغاية وبسيطة للإدارة.

ومع ذلك، إذا كانت شركتك يمكن أن تأتي ضمن قواعد الحوافز إدارة المؤسسة بحيث يمكن أن تمنح خيارات إيمي (التي قد تكون هي الحالة إذا كانت المجموعة ككل يجب أن يكون أقل من 250 موظفا و BЈ30m الأصول الإجمالية)، فإننا توجيهك أيضا قراءة مذكرة إيمي لدينا ونوصي بأن تنظر في خطة خيار إيمي.

لاحظ أيضا أن المعاملة الضريبية لغير الموظفين & أمب؛ غير المديرين (مثل الاستشاريين) يختلف عن ذلك المبين أدناه.

منح خيارات غير موافق عليها.

لا توجد رسوم ضريبة الدخل (أو غيرها) على منح خيار غير موافق عليه.

هناك التزام على الشركة المصدرة والشركة التابعة للمملكة المتحدة بالإبلاغ عن منح خيارات لإيرادات الجمارك والجمارك (“HMRC”) بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع عائد سنوي على موقع همرك.

ممارسة الخيار.

عند ممارسة الخيار، سيتم فرض ضريبة الدخل على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار وسعر ممارسة الخيار.

على سبيل المثال، إذا تم منح أحد الموظفين خيارا أكثر من 5000 سهم وكان سعر ممارسة الخيار هو ВЈ2 ويتم ممارسة الخيار عندما يكون للسهم قيمة سوقية ل VЈ5، فإن ربح الخيار الخاضع للضريبة سيكون (Ј5 × 5000) - (ЈЈЈЈ x x 5،000) = ВЈ15،000.

ما لم تنطبق التزامات الاستقطاع، (انظر أدناه)، فإن ضريبة الدخل تدفع من قبل الموظف من خلال إقراراتهم المتعلقة بالتقييم الذاتي للضريبة للسنة الضريبية ذات الصلة.

التزامات الحجب (باي)

بشكل عام، هناك التزامات حجب للشركة المستخدمة إذا كانت ممارسة الأسهم في إطار الممارسة في شركة مدرجة، وهي شركة تخضع لسيطرة شركة خاصة، أو إذا كانت هناك ترتيبات لبيع تلك الشركة أو للدخل إلى يتم سرد. وتعتبر األسهم "موجودات قابلة للتحويل بسهولة") "رسيس" (. إذا كانت األسهم في شركة مملوكة ملكية خاصة وليس هناك أي ترتيبات لبيعها، فإنه ال يوجد التزام حجب.

يتم الحجب من قبل الشركة المستخدمة بموجب نظام باي، وإذا كان صاحب الخيار لا يضمن أن يتم تمويل الشركة العاملة لضريبة الدخل في غضون 90 يوما من نهاية السنة الضريبية ذات الصلة يمكن أن يكون الموظف ضريبة على الرسوم الضريبية من خلال الإقرار الضريبي للموظف. ومن المعتاد توفير آلية للحجب في وثائق الخيارات.

يجب الإبلاغ عن ممارسة الخيارات بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع العائد السنوي على موقع همرك.

ممارسة الخيار - مساهمات التأمين الوطني.

وستكون هناك أيضا مساھمات التأمین الوطني ("نيك") بالنسبة للموظف وصاحب العمل على مبلغ مكسب الخیار إذا كانت الاسھم ھي رسيس.

كما يتخرج معدل املوظفني من املوظفني، وما يزيد عن 42٪، وهو أقل من 2٪ وأقل من هذا الحد) مع إعفاء من األرباح األقل (وهو حاليا 12٪.

ويبلغ معدل صافي الدخل الوطني لصاحب العمل حاليا 13.8 في المائة على مبلغ كسب الخيار. من الممكن أن ينقل الموظف أو يسدده من قبل صاحب العمل. وهذا من شأنه أن يزيد من الالتزام الضريبي الإجمالي للموظف على ممارسة الخيار ولكن الخصم من ضريبة الدخل متاح فيما يتعلق بمبلغ المكسب الذي يدفع للموظف نيك الوطنية لصاحب العمل.

حيث يدفع الموظف لصاحب العمل نيك، وهو 40٪ دافعي الضرائب وهذا يعني أن المعدل الفعلي لضريبة الدخل و نيك هو 50.28٪ بعد الإغاثة. المعدل الفعلي للضرائب و نيك هو 54.59٪ للأفراد الذين يدفعون معدل 45٪.

بيع الأسهم.

عند بيع الأسهم سوف يكون هناك رسوم على ضريبة أرباح رأس المال ("غت") (للأفراد المقيمين في السنة الضريبية من التخلص) على الفرق بين السعر المستلم لبيع الأسهم ومجموع القيمة السوقية في تاريخ ممارسة الخيار.

إذا تم ممارسة خيار غير معتمد والأسهم المباعة في نفس اليوم، لن يكون هناك عادة أي ضريبة أرباح رأس المال لدفع.

يمكن للموظف استخدام بدلهم السنوي غت (ВЈ11،100 للسنة الضريبية 2018/16) بحيث المكاسب فقط في زيادة هذا المبلغ سيكون ثم تخضع ل غت. وتخضع المكاسب للضريبة بنسبة 28 في المائة إلى الحد الذي يتجاوز فيه الدخل الإجمالي للضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة النطاق الأساسي لسعر الضريبة البالغ 31،785 ألفا. وتخضع المكاسب التي تقل عن تلك العتبة (ولكن أعلى من العلاوة السنوية) للضريبة بنسبة 18٪.

إذا كان للموظف ما لا يقل عن 5٪ من حقوق التصويت و 5٪ من رأس المال العادي للشركة ويحمل الأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل فإن الموظف قد يكون مؤهلا لإغاثة رجال الأعمال والذي يسمح بمعدل فعال قدره 10٪ للحصول على مكاسب تصل إلى حد الحياة من Ј10 مليون. في الواقع هذا الإغاثة قد تكون محدودة الاستخدام لحاملي خيار الموظفين.

شركة خصم الضرائب.

قد تكون الشركة العاملة قادرة على المطالبة بالخصم الضريبي للشركة مقابل مبلغ كسب الخيار في ظروف معينة.

محتوى خيارات المشاركة.

المحتوى ذو الصلة.

& كوت؛ على الرغم من أن الضرائب غير فعالة، فإن الخيارات غير المعتمدة هي طريقة مرنة ومباشرة لتحفيز الموظفين. & كوت؛

دليل الضرائب العالمية.

للأفراد مع تعويض الأسهم.

يشرح هذا الدليل الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في 40 بلدا، بما في ذلك القواعد المتعلقة بضريبة الدخل والضرائب الاجتماعية وضريبة الأرباح الرأسمالية ومصادر الدخل والإقامة الضريبية وضريبة الخروج وتقارير الأصول.

قريبا! ويجري حاليا إعداد مرشدين للنمسا والبرتغال وسيتم نشرهما خلال الربع الرابع من عام 2017.

ولتوفير مزيد من الموارد، يربط دليل كل بلد بالموقع الشبكي لوكالة الضرائب الوطنية، وعند الاقتضاء، بالمعاهدة الضريبية للبلد مع الولايات المتحدة. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بصورة روتينية حسب الحاجة. في نهاية كل شهر، يتم تقديم شهر آخر تحديث المطلوبة. وليس من غير المألوف بالنسبة للقواعد الضريبية في بلد ما بشأن تعويضات الأسهم أن تتغير لعدة سنوات، لذلك في بعض الأدلة القطرية لا حاجة إلى تحديثات لفترات طويلة.

بالإضافة إلى التغطية الخاصة بالبلد في هذا الدليل، انظر أيضا سلسلة مقالات ذات صلة وأسئلة وأجوبة حول الضرائب الدولية بشكل عام للموظفين المتنقلين. وهناك أسئلة شائعة أخرى تقدم بيانات استقصائية عن خطط المخزونات خارج الولايات المتحدة. وهناك أسئلة مختلفة تفسر برامج معادلة الضرائب التي تدفع من خلالها بعض الشركات الضرائب الأجنبية للموظفين على المهام الدولية.

قسم القانون، إنتغريس.

قد تكون الضرائب على تعويضات الأسهم للموظفين المتنقلين معقدة بشكل خاص، خاصة عندما تعمل في دولتين أو أكثر خلال فترة منح حقوق الملكية. في دراسة استقصائية للشركات متعددة الجنسيات، أفاد 67٪ من أفراد العينة بأن الموظفين ليس لديهم فهم جيد لكيفية الاستفادة من تعويضات الأسهم خارج الولايات المتحدة (دراسة استقصائية حول حوافز الأسهم العالمية لعام 2018 من قبل برايس ووترهاوس كوبرز و ناسب). دليل الضرائب العالمية لدينا هو نقطة انطلاق قيمة لكل من المشاركين خطة الأسهم والمهنيين خطة الأسهم الذين يحتاجون إلى معرفة الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في البلدان المشمولة.

طلب المشورة المهنية في حالات محددة.

يمكن أن يكون هذا الدليل نقطة بداية مفيدة وأداة بحث، مما يوفر إطارا مرجعيا عاما للقوانين الضريبية في كل بلد مغطى. ومع ذلك، يجب عليك الاتصال المحاسبين والمهنيين الضرائب والمحامين، و / أو الإدارات الموارد البشرية للحصول على المشورة بشأن حالات محددة.

ولا ينبغي تفسير محتويات الدليل الضريبي العالمي على أنها مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية بشأن أي وقائع أو ظروف محددة.